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#1 Contabilización de planillas de sueldos
pgarcia23 Enviado el: 10/1/2007 2:17
Sr. Canahua, quisiera por favor que me explicara un poco mejor el tema de la contabilizacion de planilla de sueldos, pues en un libro encontré el caso que detallo a continuación, pero tengo algunas dudas como:
1) ¿Por qué se registran dos veces en el mismo asientos las aportaciones del empleador?, la primera como gastos en el debe, y la segunda como pasivo en el haber.
2) ¿Qué diferencia hay entre las cuentas 64 tributos, y 40 tributos por pagar? es decir cuándo utilizar una y cuando otra


Ejemplo de Planilla de sueldos

Datos:

Adelanto de quincena 2000
A fin de mes 2000
Total al mes 4000
Para descuentos de ley
SNP: 11% de 4000 440
Total descuentos 440
Para importe neto a pagar:
Total al mes 4000
Dscto de ley 440
Neto a pagar 3560

Para aportes del empleador:

Régimen de prestaciones de salud: 9% de 4000: 360
Fondo Nacional de Vivienda 9% de 4000: 360 Total aportes: 720

Asientos:
s/ s/ s/ Debe Haber
62 Cargas de personal 4360
62.1 Sueldos 4000
62.7 Seguridad y previsión social 360
6271 Regim de prestac de salud 9% 360
64 Tributos 360
64.7 Cotizac con carác de trib 360
6471 FONAVI 9% 360
40 Tributos por pagar 1160
403 Contrib a instit pub 1160
4031 Regim de prestac de salud 9% 360
4032 Regimen de pensiones 440
40321 SNP 11%=440 440
4033 FONAVI 9% 360
41 Remun y particr pagar 3560
411 Remunes por pagar (4000 - 11%)3560
30.11.95 Por la centralización de la
planilla de sueldos
---------------------------------------------------
94 Gastos de administración 4720
79 Cargas imputables a cta de costos 4720
30.11.95 Por la transferencia de las cuentas 62 y 64 al centro de costos
---------------------------------------------------


#2 Re: Contabilización de planillas de sueldos
dcanahua Enviado el: 10/1/2007 14:28
Algunas precisiones, para llevar mejor en el foro, claro en concordancia con las normas del foro.

a) La partipacion en el foro es libre, por lo tanto evitemos preguntas dirigidas, como es este caso, todos podemos haber pasado por alguna experiencia a la que comenta el forista y podemos participar para responder. (es libre y gratuito)

b) Yo no tengo problema en dar mi messenger, correo y hi5; de hecho muchos amigos, alumnos y exalumnos ; lo tienen, las dudas que tengas hagamoslas por el foro, de esta manera todos ganan, tanto los que responden como tambien los que ingresan al foro. Recuerden que de acuerdo a normas del foro esta restringido los mensajes privados.( no se ofendan si les digo que coloquen en el foro), yo acepto en el messenger a todos.

c) Yo no estoy obligado a responder todo lo del foro, esto es debido, a que el libre para todos; la razon por la cual participo es con motivo de promover la Responsabilidad Social Profesional de mi persona. Recuerden que los servicios de consultoria son pagados, pero todas las organizaciones ( sunat, ministerio de trabajo y entidades del estado, prestan el servicio de consultoria gratuita).

d) Y nuevamente, seamos proactivos, no todo es preguntas (eso es asistencialismo, fijense del caso del programa social JUNTOS), contemos una experiencia o caso que henos visto en clases, todos podemos aportar como estudiantes, egresados, profesionales.

Y antes de responder a las cuestiones que plantea el forista, espero su comprension. Agradezco la gentileza de ustedes, espero poder de esta forma contribuir al desarrollo de la profesion contable en el pais. Creo que todos deberiamos hacerlo tambien.


Para comenzar el caso del libro que has revisado es antiguo, de hecho no tiene relacion con la normatividad actual, te sugiero que te informes respecto a las nuevas normas, el ministerio de trabajo te ofrece el servicio GRATUITAMENTE.


1) ¿Por qué se registran dos veces en el mismo asientos las aportaciones del empleador?
Para comenzar los aportes, en el caso basico, constituyen un gasto de personal como es el caso de ESSALUD. Por otro lado a este momento ya nos es vigente el IES, ni mucho menos el FONAVI.

62 Cargas de Personal
Revisa la 621 y la 627


Ahora la relacion logica de un gasto es que al otro lado por partida doble , se registra un pasivo ( deuda), que aunque puede ser temporal ( porque se paga al momento la planilla). Se debe realizar el registro en la cuenta puente respectiva ( la que permite registrar una transaccion entre diferentes libros).

2) ¿Qué diferencia hay entre las cuentas 64 tributos, y 40 tributos por pagar?
Bueno la diferencia es obvia, la 64 es un gasto y la 40 es un pasivo generado por dicho gasto.

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#3 Los tributos en el Plan Contable
dcanahua Enviado el: 11/1/2007 8:57
Existen diversas formas de enfocar la contabilizacion de los tributos. Plantare una alternativa:
A) Cuenta Puente
Bueno por definicion este tipo de cuenta sirve para que el efecto de una transaccion se refleje en distintos libros contables al momento de la contabilización. Son ejemplos tipicos:
--Cuentas por Cobrar
--Cuentas por Pagar

En el caso de la cuenta 64, se puede aplicar tambien esta regla si consideramos ( puede haber otras opciones de registro, de acuerdo a criterio del contador) la provision (64/40) y luego el pago(40/10).

El primer registro puede estar en el libro diario, como varias provisiones y el pago por el libro caja o caja bancos.

B) Aparte de la cuenta puente
Otro enfoque interesante es el vinculado al hecho de reconocer el efecto de los tributos en las partidas de balance y estados financieros. Para ello la Norma Internacional de Contabilidad 2, nos da algunos alcances en su parrafo 11:
-----------------------------------------------
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que NO SEAN RECUPERABLES POSTERIORMENTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
-----------------------------------------------------------------
De alli que podemos agrupar a los tributos en dos:
A) Recuperables
En nuestra normatividad tenemos aquellos tributos que pueden ser "devueltos", por un mecanismo que es la compensación, es decir los que nos permiten aplicar un credito al momento de su liquidación, tal como pasa con el IGV , que en su forma general es registrado en la cuenta 4011 simplemente como pasivo.


B)No Recuperables
Aqui se trata de los tributos que no generan una "devolucion" al contribuyente, y que a su vez pueden afectar de dos maneras los registros:

b1) Afectan partidas del balance
Se produce en los casos señalados , como por ejemplo en la NIC 2 o 16, en los cuales su desembolso afecta el costo de un activo. Asi podemos citar el tipico caso del ADVALOREM o tributo que grava las importaciones.

b2) Afectan partidas del resultado
Es el tipico caso cuando utilizamos las cuenta 64 tributos por ejemplo para el caso del Impuesto Predial sobre los bienes de la empresa, y tambien esta el caso de la cuenta 62 Cargas de personal con relacion a algunos aportes que realiza la empresa sobre planilla , por ejemplo ESSALUD.

Hay tambien un caso especial, el IGV en algun momento podria incluirse dentro de este grupo, es cuando pierde la posibilidad el contribuyente de utilizarlo como credito fiscal, tal como lo expresa el articulo 10 del Reglamento del IGV
------------------------------------
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrán ser anotadas dentro de los cuatro (4) períodos tributarios computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de emisión del documento que corresponda, siempre que los documentos respectivos sean recibidos con retraso.

Vencido este último plazo el adquirente que haya perdido el derecho al crédito fiscal podrá contabilizar el correspondiente Impuesto COMO GASTO O COSTO para efecto del Impuesto a la Renta.
-------------------------------------------------------------------

Tambien, desde mi opinión podemos encontrar un TERCER GRUPO, es cuando el tributo no afecta la informacion financiera en ninguno de los casos anteriores. Es el caso del Impuesto a la Renta.

Este impuesto se detrae anualmente, cuando determinamos los resultados de un ejercicio, no podemos considerarlo ni gasto, costo , o pasivo; me refiero a la cuenta 88 Impuesto a la Renta, la cual simplemente disminuye la utilidad neta a distribuir porque se detrae parte correspondiente para realizar la correcta determinacion del estado de resultados bajo el enfoque de normas contables, ya que en el otro lado (4017 Impuesto a la Renta) el pasivo debe estar determinado de acuerdo a normas tributarias.

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#4 Re: Contabilización de planillas de sueldos
Erikita Enviado el: 11/1/2007 10:00
porfa no se si lo podrias hacer mas entendible si


#5 Re: Contabilización de planillas de sueldos
hquispex Enviado el: 11/1/2007 12:41
Hola
1) ¿Por qué se registran dos veces en el mismo asientos las aportaciones del empleador?, la primera como gastos en el debe, y la segunda como pasivo en el haber.
porque en el debe se hace con la finalidad de dirigirlo al centro de costo.(clase 9)
2) ¿Qué diferencia hay entre las cuentas 64 tributos, y 40 tributos por pagar? es decir cuándo utilizar una y cuando otra
es como la anterior la 64 cuenta gasto (provision) y la 40 es la retencion efectuada y la provision para su pago con la cuenta 10.
humberto




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