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Tratamiento contable de las canastas navideñas [Foro Contable - Tributaria] : Perucontable
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Tratamiento contable de las canastas navideñas
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Estimados Colegas :
La empresa donde laboro realizo el mes pasado de Diciembre entrega a todos sus trabajadores una canasta navideña .. porque me han entregado facturas donde se realizo compra de panetones y suministros para implementar las canastas de los trabajadores( golosinas, champagne, etc..) mi consulta es si estas facturas los puedo usar como credito fiscal del IGV y en que cuentas los tendria que contabilizar ( en resumen cual es su tratamiento contable y tributario )..
gracias por su gran ayuda,...
Saludos
Paulina

Enviado el: 14/1/2007 22:26
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Regular
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Hola Paulina, acabo de ver este post.

En el tratamiento tributario, laboral y contable respecto a regalos (Canastas, pavos, etc) navideños debemos tener en cuenta varios aspectos:

TRATAMIENTO RETENCIONES RENTA QUINTA CATEGORÍA.
Se encuentra gravado con impuesto a la renta de quinta categoría al considerarse como una remuneración computable.

Base legal:

Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 054-99-EF.


TRATAMIENTO PARA LEYES SOCIALES.

No se encuentra gravada, al no considerarse como remuneración computable para este caso.

Base legal:

Inciso d) del artículo 19 de la ley de Compensación por tiempo de servicios- D.S. 001-97-TR-Decreto Legislativo 650.
Artículo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral –Decreto Legislativo 728 – D.S. 003-97-TR.


TRATAMIENTO SOBRE COMPROBANTES DE PAGO.

A pesar de ser una entrega gratuita, debe emitirse comprobante de pago, siendo para este caso una BOLETA DE VENTA, en la cual debe indicarse la leyenda "transferencia gratuita", debiendo hacerse referencia al valor de su venta (valor de adquisición para este caso)

Base legal:

· Numeral 8 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolución 007-99-SUNAT.


LLENADO DE BOLETA DE REMUNERACIONES.

Debe considerar el valor de la canasta navideña, haciéndose referencia al concepto, afectándola para el cálculo de las retenciones de quinta categoría del Impuesto a la Renta.


TRATAMIENTO PARA EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

Es aceptable el crédito fiscal del IGV, de las facturas de adquisición.

Al considerarse como retiro de bienes, en la cual se emite boletas de venta por la entrega gratuita, se encuentra gravada con el IGV (débito fiscal), el cual es asumido por la empresa.

Base legal:

· Artículo 3, 18 de la Ley del IGV – D.S. 055-99-EF.

· Artículo 2 del Reglamento del IGV – D.S. 136-96-EF.


TRATAMIENTO PARA EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA EMPRESA.

Es deducible como gasto, la adquisición de los productos.

El IGV que grava el retiro de bienes no es costo, ni gasto tributario, debiendo repararse.

Base legal:

Artículo 16º D.S. 055-99-EF .
Artículo 37º de Ley del Impuesto a la Renta
Inciso k) del artículo 44º del D.S. 054-99-EF.


La contabilización se realiza de la siguiente forma:

Primera forma de contabilización.

Para un trabajador cuya remuneración mensual S/. 2,000 y una canasta con valor de venta S/. 100 e IGV de S/.19. Tener en cuenta que se debe hacer la retención de quinta categoría por el total percibido en efectivo y especie.

------------------ x -------------------
60 Compras 100
606 suministros diversos
40 Tributos por Pagar 19
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores 119
421 Facturas por pagar
Por compra de productos para la canasta
------------------ x -------------------
26 Suministros diversos 100
61 Variación de existencias 100
Por destino de las compras
------------------ x -------------------
42 Proveedores 119
421 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos 119
101 Caja
Por cancelación de factura de compra
------------------ x -------------------
62 Cargas de personal 2280
621 Sueldos 2000
627 Seguridad y previsión social. 180
629 Otras cargas de personal. 100
40 Tributos por Pagar 513
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta. 73
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud 180
4032 ONP. 260
41 Remun. y participaciones por pagar. 1767
411 Remuneraciones por pagar
Por la provisión de la planilla de sueldos.
------------------ x -------------------
Clase 9 2280
79 CICC 2280
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x -------------------
16 Cuentas por cobrar diversas 119
168 Otras cuentas por cobrar
40 Tributos por Pagar 19
401 Gobierno central
4011 IGV
75 Ingresos diversos 100
759 Otros ingresos diversos.
Por emisión de boletas de venta por
Transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x -------------------
75 Ingresos diversos 100
759 Otros ingresos diversos.
(*)64 Tributos 19
649 Otros tributos.
16 Cuentas por cobrar diversas 119
168 Otras cuentas por cobrar
Extorno de comprobantes en el sistema
y traslado del IGV a la empresa.
------------------ x -------------------
Clase 9 19
79 CICC 19
Destino de los gastos .
------------------ x -------------------
41 Remun. y participaciones por pagar. 1767
411 Remuneraciones por pagar
26 Suministros diversos 100
10 Caja y Bancos 1667
101 Caja
Por cancelación de remuneraciones.
------------------ x -------------------
(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo tanto debe repararse vía declaración jurada.

Boleta de Pago de Remuneraciones

Sueldos 2000
Canasta 100
Total Remuneración 2100

Descuentos al trabajador
ONP 13% 260
Renta de Quinta categoría 73
333
Aportaciones del empleador
Essalud 180

Neto a pagar 1767

Efectivo 1667
Canasta 100


Segunda forma de contabilización.

Para un trabajador cuya remuneración mensual S/. 2,000 y una canasta con valor de venta S/. 100 e IGV de S/.19.

------------------ x -------------------
60 Compras 100
606 suministros diversos
40 Tributos por Pagar 19
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores 119
421 Facturas por pagar

Por compra de productos para la canasta

------------------ x -------------------
26 Suministros diversos 100
61 Variación de existencias 100
Por destino de las compras

------------------ x -------------------
42 Proveedores 119
421 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos 119
101 Caja
Por cancelación de factura de compra
------------------ x -------------------
62 Cargas de personal 2280
621 Sueldos 2000
627 Seguridad y previsión social. 180
629 Otras cargas de personal. 100
40 Tributos por Pagar 513
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta. 73
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud 180
4032 ONP. 260
41 Remun. y participaciones por pagar. 1667
411 Remuneraciones por pagar
26 Suministros diversos 100
Por la provisión de la planilla de sueldos.
------------------ x -------------------
Clase 9 2280
79 CICC 2280
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x -------------------
(*) 64 Tributos 19
649 Otros tributos.

40 Tributos por Pagar 19
401 Gobierno central
.Por emisión de boletas de venta por
Transferencia gratuita a los trabajadores

------------------ x -------------------
Clase 9 19
79 CICC 19
Destino de los gastos .
------------------ x -------------------
41 Remun. y participaciones por pagar. 1667
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos 1667
101 Caja
Por cancelación de remuneraciones.
------------------ x -------------------

(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo tanto debe repararse vía declaración jurada.


Saludos.

Carlos Rivero.


Enviado el: 15/1/2007 13:43
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Participante
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4/2/2008 17:31
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Mensajes: 50
Ausente
Estimados colegas estos procedimientos y normas siguen vigentes??

Enviado el: 12/12/2008 15:04

Editado por auribe enviado el 12/12/2008 15:41:58
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Modelo
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9/8/2004 23:28
Desde: Lima, Per�
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Usuarios Registrados
Mensajes: 2124
Ausente
Respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios (canastas) realizados se encuentran gravados con el impuesto por tratarse de retiro de bienes, en el presente caso el impuesto debe ser asumido por la empresa, el mismo que no podrá ser considerado como costo o gasto para efectos tributarios según el art. 44 inciso k) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y artículo 16 del TUO de la Ley del IGV.

Al no ser considerado ni como costo ni como gasto no se cumple con el primer requisito sustancial para ser utilizado el crédito fiscal (VER ARTÍCULO 18 DE LA LEY DEL IGV) y por consiguiente ES IMPOSIBLE UTILIZAR EL CREDITO FISCAL DE LAS ADQUISICIONES DE LAS CANASTAS.

Por lo tanto, el post de "Atheus" no es correcto en este punto.

Enviado el: 12/12/2008 15:40
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Regular
Registrado:
30/12/2006 21:30
Desde: Perú
Grupo:
Usuarios Registrados
Mensajes: 201
Ausente
Aqui les dejo un link muy interesante sobre el tratamiento contable de las canastas navideñas espero q despejen sus dudas.

http://www.aempresarial.com/web/videos.php?id=14401

Saludos

Anthony

Enviado el: 13/12/2008 0:17
_________________
"La Mejor manera de predecir el futuro es inventarlo" (Alan Kay pionero de la informática)
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Nuevo
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7/12/2008 3:56
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Mensajes: 26
Ausente
El IGV que grava las adquisiciones de los bienes que conforman la canasta navideña no puede deducirse como crédito fiscal, porque el IGV no puede ser considerado como costo o gasto por la empresa que efectúa el retiro de bienes, según lo establecido en el artículo 16º de la Ley de IGV. Por ende, no cumple con el requisito sustancial establecido en el artículo 18º de la Ley de IGV, para que ser utilizado como crédito fiscal.
El comentario de Atheus no es correcto en este punto.
En cambio el comentario de Alan si es.

En lo referente al gasto no solo es considerar los comprobantes de pago y emitir la boleta de venta y considerar el planilla como aguinaldo, si no tiene que tener el principio de causalidad y demostrar mediante un cargo de la entrega de las canastas a los trabajadores, verificar la RTF N° 2669-5-2003.

Martin C.

Enviado el: 13/12/2008 4:02
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Invitado_
En el video ese " gordete " no lo dice bien está en pañales mejor pongan a alguién que sepa de CABALLERO. Además ese pata no sabe ni un asiento contable la vez pasada llamamos de mi chamba a esa revista y el pata ese no sabía ni siquiera un asiento contable pequeño, en otras palabras estaba demás llamar a esa revista y perdía mi tiempo.

En serio, como les decia en mi chamba estamos suscritos a varias revistas, y cuando llamamos a ese "wey" del video no sabe ni un asiento contable, lo cual nos hace perder el tiempo, ya que el pata solamente sabe formularios y bobadas que lo puede hacer cualquier estudiante de primer año de conta.

Ta demás

Archivo adjunto:



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38244_4943e7072d6fd.jpg 566X376 px

Enviado el: 13/12/2008 16:42
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Nuevo
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Ausente
Amigos una consulta:

Trbajo en un grifo, a veces se entregan vales combustible para uso del gerente y familiares del gerente que estan en la planilla. por estos vales tambien debo emitir comprobante de venta? por el tema de retiro de bienes la otra pregunta es este IGV lo asume la empresa o el estado es decir cuando se trata de retiro de bienes esta afecto al igv?


Gracias

Enviado el: 2/11/2009 19:52
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Re: Tratamiento contable de las canastas navideñas
Miembro Participante
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Mensajes: 42
Ausente

Enviado el: 19/12/2009 0:46
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